凯蒂生态大股东“揭丑”意味着大华会计师事务所篡改专项报告

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11月25日，深陷舆论漩涡的凯蒂生态环境科技有限公司(以下简称“凯蒂生态”)召开了2019年第一次临时股东大会。会议中的一个“插曲”引起了许多关注。在等待统计投票结果空差距时，一名参与股东突然“质疑”并要求董事会解释凯蒂生态面临的三个焦点问题:凯蒂生态目前值得改革吗？为什么司法重组计划无法推进？卡迪300亿元的生态债务是如何形成的？临时股东大会主持人、凯蒂生态新任董事长孙守恩表示，面对股东质疑，上述问题无法绕过所谓“大股东资本占用”的核心，将问题留给代表上市公司阳光凯蒂新能源集团有限公司(以下简称“阳光凯蒂集团”)大股东出席会议的陈奕龙。在这个空的有限时间里，已经辞去凯蒂生态学所有职位的陈奕龙再次“叫屈”。在公开否认“大股东资本占用问题”存在的同时，他再次披露了多个鲜为人知的内幕消息。陈奕龙在凯蒂生态临时股东大会上披露，大华会计师事务所(特殊普通合伙)对公司2018年度报告有其他无法发表意见的隐藏信息，并指出对方涉嫌篡改相关报告。关于相关问题，11月27日，大华会计师事务所负责人在接受《中国商报》采访时表示不便回应:“这是客户的隐私(指凯蒂生态)。我们已经签署了保密协议，没有客户的授权和许可，我们无法回答。”特别报告被篡改的指控据了解，由于2017年和2018年出具的审计报告无法发表意见，根据深交所的规定，该公司已于今年5月13日暂停上市。陈奕龙表示，客观事实是，公司连续两个会计年度被出具无法发表意见的审计报告。其中，中环会计师事务所未能对凯蒂生态2017年审计报告发表意见，对2017年内部控制报告发表了否定意见。会计师事务所变更后，大华会计师事务所出具了无法发表意见的公司2018年度报告审计报告。“但是这里有很多秘密。”陈奕龙告诉记者，在监管部门的压力下，大华会计师事务所对董事会通过的年度报告进行了修订，特别是对与关联方资金占用部门相关的内容进行了修订，由原来的“在所有重大方面未发现不一致”修改为“受相关内容影响，审计报告无法发表意见，我们无法对汇总表中包含的信息发表意见”。记者获得的相关证据也证实了陈奕龙的说法。大华会计师事务所在其最初的《大股东及其他关联方占用资金情况特别说明》(大华核资2019] 003904)中表示，“我们已将汇总表中包含的信息与我们在审计生态2018年度财务报表时审阅的会计数据和经审计的财务报表的相关内容进行了核对，并未发现任何主要方面的不一致。”然而，2019年4月25日，大化会计师事务所再次发布修订后的《大化核资[2019] 003904号关于大股东及其他关联方占用资金情况的特别声明》，声明其在审计凯蒂生态2018年度财务报表时已将汇总表中包含的信息与已审核的会计数据及已审计财务报表的相关内容进行了核对，由于审计报告未能对相关内容发表意见，故无法对汇总表中包含的信息发表意见。这也直接导致了上述《大股东及其他关联方资本占用情况特别说明》的印刷版本与2019年4月25日董事会讨论通过的版本存在差异。6月27日，大华会计师事务所也在致凯蒂生态的一封信中承认，“由于工作人员的失误，印刷版本与董事会讨论通过的版本不一致”。同一天，大化会计师事务所在《凯蒂生态出具的关于无法表达意见事项的特别说明》(大化何姿[2019年第003905号)中表示，由于存在大量不规范的审计意见，无法通过其他程序获得充分、适当的审计证据，证明管理层采用持续经营假设编制财务报表的合理性，因此无法判断凯蒂生态基于持续经营假设编制财务报表是否合理，也无法判断对财务报表的影响。同时，在这种情况下，无法判断凯蒂生态所有非货币性资产的估值是否合理，也无法确定相关事项可能影响的金额。“在我们看来，大华会计师事务所修改了公司董事会批准的特别报告，即使它是一个印刷错误。它理应得到纠正，但在监管机构的压力下，迄今为止还没有得到纠正。”陈奕龙告诉记者。陈奕龙在股东大会上表示，今年6月下旬，武汉市政府决定邀请天职国际会计师事务所对凯蒂生态园10.54亿元资金被监管部门认定的主要股东及关联方占用情况进行专项检查。9月3日，公司收到了由天职国际会计师事务所出具的两份专项验资报告。根据报告的验证结果，可以得出结论，不存在监管部门认定的阳光凯蒂集团及关联方占用上市公司资金的问题。9月6日，凯蒂生态召开第九届董事会第十二次会议，审议并通过了两份天职国际的专项验证报告。司法重组步伐缓慢，“大股东占用资本”的问题和资金数额一直是争议的焦点，也是陈奕龙强烈否认的关键。在它看来，悬而未决的“大股东资金占用”是凯蒂生态司法重组的主要障碍。据了解，凯蒂生态减肥自助三大重组计划因资金占用问题“夭折”，公司立即提出了司法重组计划，并获得了湖北省、武汉市两级政府的支持。今年11月8日，武汉市政府向凯蒂集团金融机构债权人委员会发出《关于推进凯蒂生态司法重组依法实现壳风险保护的相关工作的通知》，也表明了对凯蒂生态重组的积极支持态度。“鉴于当前形势，尽快将凯蒂生态推进司法重组进程，实现公司2019年度财务报告利润，保护上市公司的壳资源，是最大限度保护债权人利益、化解凯蒂生态债风险的最佳方案。”上述通知指出。陈奕龙在讲话中表示，今年5月21日，凯蒂生态公司的年度股东大会以99.9%的赞成票支持凯蒂生态公司启动司法重组。然而，监管当局为凯蒂的生态司法重组工作设定了一个前提条件，即在同意支持启动司法重组工作之前，必须首先解决大股东的资金占用问题并承担责任。根据中国证监会10月30日发布的《行政处罚及市场禁售预告》(处罚字[2019第144号)(以下简称《预告》)，凯蒂生态存在诸多违法事实，如未按要求披露多个凯蒂生态与控股股东及其关联方之间的非经营性资金占用及相关交易信息。