环保税如何计算？

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如何计算环境税？

第一部分是环境保护税的基本概念

(来源:国家税务总局微信公众号)

环境保护税法

第二条在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业、事业单位和其他生产经营者是环境保护税的纳税人，应当依照本法的规定缴纳环境保护税。

第三条本法所称应税污染物，是指本法所附《环境保护税税目税率表》和《应税污染物及等值表》中规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

例外:不直接向环境排放污染物，也不为相应的污染物缴纳环境保护税。

第四条有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，相应的污染物不缴纳环境保护税:

(一)企业、事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理和生活垃圾处理场所排放应税污染物的；

(二)企业、事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施和场所储存或者处置固体废物。

第五条依法设立的城乡污水和生活垃圾集中处理场所向环境排放应税污染物超过国家和地方排放标准的，应当缴纳环境保护税。

企业、事业单位和其他生产经营者贮存、处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。

污水集中处理场地的确定；

《环境保护税实施条例》第三条环境保护税法第五条第一款、第十二条第一款第三项规定的城乡污水集中处理场所，是指为公众提供生活污水处理服务的场所，不包括为工业园区、开发区等产业集群内的企业、事业单位和其他生产经营者提供污水处理服务的场所，以及企业、事业单位和其他生产经营者自建的污水处理场所。

第二部分计税依据和计税金额(以空气污染物和水污染物为例)

(来源:国家税务总局微信公众号)

应纳税额=污染当量数×具体适用税额

污染当量数=污染物排放量÷污染物的污染当量值(污染当量值按《应税污染物及当量值表》执行)

具体适用税额:应纳税的大气污染物和水污染物的税额由省政府提出，报全国人民代表大会常务委员会决定

广东省人民代表大会常务委员会关于广东省空气污染物和水污染物环境保护税适用税额的决定:空气污染物每污染当量1.8元，水污染物每污染当量2.8元。

注:并非每个排污口的所有污染都包括在征税范围内，而是只对其应纳税的空气和水污染当量在每个排污口的前3或前5项中的污染物征税。

环境保护税法

第九条各排放口和非排放口的应税空气污染物，按照污染当量由大到小进行分类，并对前三种污染物征收环境保护税。

各排放口的应税水污染物应根据本法所附的《应税污染物及等值表》与其他水污染物进行区分，并按污染当量数进行排序。第一类水污染物按前五项征收环境保护税，其他类水污染物按前三项征收环境保护税。

综上所述，由于适用税额和污染当量已明确界定，影响应纳税额的关键数据是污染物排放量。

第三部分排放计算方法——原则规定

四种方法:①自动监控；②监测机构的监测；③流量系数计算和物料平衡法；④检查和计算。

[法律依据:《环境保护税法》第十条规定，应纳税的大气污染物、水污染物、固体废物排放量和噪声分贝数按照下列方法和顺序计算:

(一)纳税人安装和使用符合国家规定和监测标准的污染物自动监测设备，应当按照污染物自动监测数据计算；

(二)纳税人不安装和使用污染物自动监测设备的，应当按照国家有关规定和监测标准，按照监测机构出具的监测数据进行计算；

(三)因排放污染物种类多而无监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的污染物排放系数和物质平衡计算方法计算；

(四)不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样方法计算。】

以上是一般性和原则性的规定，在国家和广东省的文件中有详细说明。主要内容:财政部、国家税务总局、生态环境部[2018]23号《关于环境保护税有关问题的通知》和《广东省地方税务局环境保护税核定征收管理办法(试行)》

三部门《关于环境保护税有关问题的通知》第四部分——明确了监测计算、污染当量计算等技术细节

一、监测和计算应税空气污染物和水污染物排放量

纳税人委托监测机构对应税大气污染物和水污染物的排放进行监测时，当月同一排污口排放的同一污染物有多个监测数据的，按照监测数据的平均值计算应税大气污染物。应税水污染物排放量按以流量为权重的监测数据加权平均值计算。

在环境保护主管部门规定的监测时限内当月无监测数据的，可以跨月沿用最近一次的监测数据计算应税污染物排放量。纳入排污许可管理行业的纳税人，其应税污染物排放量的监测计算方法按照排污许可管理要求执行。