三部门通过环境税征收方案 政策最快明年出台

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记者近日从有关方面获悉，环境税征收方案已经财政部、国家税务总局和环境保护部一致通过，并已上报国务院。有关部门对《经济信息日报》表示，上报的环境税征收计划将首先征收二氧化硫和废水两个税目，并采用污染物定量征税的方法，税收负担水平相当于目前的排污费。与部委关系密切的相关专家认为，目前的时机是一个难题，相关政策和计划最早将于明年出台。

目标最初锁定了二氧化硫和废水

中国人民大学环境学院院长马忠作为国家社科基金重大项目“中国环境资源税制度”研究组的组长，介绍了环境税将以独立税种的形式引入，征收计划基本上是人们所说的费改税，即改善中国现有的排污费。目前，由于技术因素，主要税收项目包括征收初期的二氧化硫和废水。纳税人主要是排放污染物的单位，以污染物的实际排放量为计税依据，采用定量计税的方法。以废水为例，该方案主要针对工业企业的化学需氧量排放。

就备受关注的税率而言，马忠表示，在环境税开征初期，税率设计可能相对较低，相关税收负担水平基本相当于目前的排污费。这种说法也得到财政所专家的认同:首先，征收环境税不应高于排污费的征收标准。针对征管实践，一些专家建议，可以根据不同地区污染物对环境的不同影响设计不同的税率。环境税税率保持在较低水平，这也是许多经合组织国家在开始制定环境税时采取的一项共同措施。根据数据，德国是最早对废水征税的国家。自20世纪80年代初，中国开始征收水污染税。在第一年，税率是每污染单位12马克，然后它不断增加。2007年，其税率达到每污染单位35.9欧元。

据介绍，环境税的征收可能会走一步一步的费改税的道路，即对排放量大且相对稳定、容易征收的污染物，如二氧化硫和废水污染物，在初始阶段实行费改税，其他污染物的排污费仍按原规定征收。马忠解释说，环境税的设计既要考虑理论上的合理性，又要考虑实践上的可行性。从理论上讲，环境税应该将许多污染环境的行为和产品纳入征收范围。但是，由于排放监测的技术水平等因素，有必要采取循序渐进的方式，从容易收集和管理的重点污染源和收集对象入手，在积累经验和条件成熟后扩大收集范围。

值得注意的是，这次报告的环境税征收计划并不涉及碳税。此前，一些观点认为，鉴于全球二氧化碳减排形势日益严峻，中国在制定环境税时应把二氧化碳排放纳入环境税的调整范围，并通过环境税鼓励中国经济发展向低碳化转变。在这方面，接受《经济信息日报》采访的大多数专家认为，目前不可能征收碳税，对环境监测等技术问题征收碳税也绝非易事。马忠提醒道。

双重红利的效应将逐渐显现

一般认为，环境税与其他税种一样，会在一定程度上增加征税对象的负担。因此，一旦开征环境税，对相关行业和企业的影响将受到密切关注。

根据环境保护部环境规划研究所的相关资料，环境税的税收设计方案充分考虑了我国排污企业的实际情况和税收征管的实际情况。环境保护部的负责人曾经告诉《经济信息日报》，开征环境税不会增加企业的负担。

通常，环境税对企业的影响取决于环境税的征收范围和环境税的税率。当环境税征收范围固定时，环境税税率越高，环境税对企业的影响越大。

马忠认为，在初级阶段引入环境税的负担相当于目前的排污费水平。从这个角度来看，它对企业的经营收入没有重大影响，但是税收政策的出台仍然会对市场产生一定的冲击，尤其是税收是一项长期稳定的政策。

一位电力行业的资深人士告诉《经济信息日报》，开征环境税仍将对主要排放企业产生一定影响。例如，如果决定对二氧化硫污染物征收环境税，将对电力和相关行业产生影响。

事实上，污染者自付税是早在20世纪70年代由环境保护委员会提出的原则。相关研究数据显示，1972年，美国率先征收二氧化硫税。当时规定二氧化硫的浓度达到一定的水平标准，并根据具体的量征收相应的税额，以指导生产者安装相应的环保设备和使用低硫含量的燃料。例如，在二氧化硫浓度达到一级标准的地区，每排放一磅硫将征收15美分。德国征收水污染税也坚持谁污染谁纳税的原则，所有征收的水污染税都作为当地收入用于改善水质。

就我国开征环境税的指导思想而言，相对一致的认识是通过税收加强对污染和环境破坏的调控，从而有助于解决我国环境保护过程中的一些深层次问题，促进经济结构转型和生态环境改善，进一步完善税制结构，而不是扩大税源，增加政府财政收入。

虽然目前开征环境税的象征意义可能大于实际意义，但从长远来看，环境税的双重红利将逐渐出现。马忠表示，随着环境税征收范围的扩大和税率的提高，企业的收入和竞争力可能会受到一定程度的影响，但国家可以通过降低企业所得税和营业税等措施来降低环境税对企业的影响，从而达到保护环境和促进经济健康发展的双重目的，这就是环境税的双重红利。此外，从完善税制的角度来看，环境税也会提高整个税制的效率。

征税的时机是个难题

在很多人眼里，既然征收计划已经比较明确，就应该离实施环境税不远了。然而，相当多的专家认为，虽然环境税应该在“十二五”期间征收，但具体征收时间需要慎重考虑。目前，时机是一个难题。如果是以法规的形式，最早可能在明年出台，如果是环境税法出台，需要很长时间。

事实上，在过去的几年里，环境税已经不止一次地成为讨论的焦点，但它往往只是听说而已。然而，最近开征环境税的官方表述明显增多，引发了新一轮的预期。

2007年，财政部、国家税务总局和环境保护部开始进行环境税研究，以贯彻落实党的十七大报告提出的实施有利于科学发展的财税制度的精神和国务院《节能减排综合工作计划》提出的研究开征环境税的要求。

今年5月，国务院批准了《国家发展和改革委员会关于2010年深化经济体制改革重点工作的意见》，明确表示将研究开征环境税的方案。10月底，十七届五中全会通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》正式提出开征环境保护税。

马忠说，开征新税涉及社会经济生活的方方面面，某一环节的税收会延伸到其他阶段，影响到经济的各个环节。因此，开征新税或调整政策都应该谨慎。

在他看来，宏观经济形势是一个非常重要的因素，它通常在税收的引进或改革中起着决定性的作用。就目前的经济形势而言，开征新税对决策者来说应该是一个困难的决定。一般来说，开征新税的最佳时机是经济快速增长，居民和企业的收入和收入水平也保持快速增长，通货膨胀率处于较低水平。从2008年到现在，应该说没有特别合适的时间，最早要到明年才会推出。如果环境税法准备好了，时间会更长。此外，在完善税制的过程中，各税种之间仍存在协调问题，将根据不同的紧迫性逐步进行。