水资源税扩大试点施行4个月 调节作用初显

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为了充分发挥税收调控的作用，促进最严格的水资源管理制度的实施，促进水资源的节约和合理开发利用，从2017年12月1日起，中国在北京、天津等9个省扩大了水资源税费改革试点。现在，试点项目已经完成了4个月。这项绿色税收的杠杆作用是什么？释放出什么样的能量？

2018年春天，这里的“绿色”比以前多了。北京和其他九个省实施扩大水资源税试点改革已经四个月了。据统计，改革实施的第一个月，试点省份的41000多名水资源税纳税人如期完成申报，入库税收为11.96亿元。然而，征收水资源税的主要目的不是财政收入，而是其生态保护和绿色发展的意义。4个月的运行实践表明，这一绿色税收杠杆的作用已经开始显现。

改革绝不是简单的税费转移

中国人均水资源只有世界平均水平的28%。南方水资源相对丰富，而北方水资源短缺。特别是华北地区供需矛盾突出，地下水超采总量和面积占全国的1/2。随着我国经济和社会的不断发展，水已成为我国严重的产品短缺和制约环境质量的主要因素。

自2016年7月1日起，河北省率先实施了水资源税费改革试点。自2017年12月1日起，在总结河北省水资源税费改革试点经验的基础上，财政部、国家税务总局、水利部联合下发文件，决定在北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏扩大水资源税费改革试点。试点省份的最低平均税额为每立方米地表水0.1至1.6元，每立方米地下水0.2至4元。

“征收水资源税的主要目的不是增加财政收入。2016年，这九个省的水资源费收入为133亿元，意义不大，但具有重大的生态和绿色意义。扩大水资源税试点，是为了更好地发挥税收调控作用，推动实施最严格的水资源管理制度，促进水资源节约和合理开发利用。”国家税务总局财产税司司长蔡说。

“水资源税费改革绝不是简单的税费转移，否则试点将毫无意义。”蔡说，与收费相比，税收更具刚性和约束力。改革就是要使经济杠杆真正发挥作用，迫使高耗能企业节约用水，改变用水方式，增强企业和其他社会主体节约用水的意识和动力，真正发挥保护水资源的作用。

据了解，在此次改革试点中，洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等特殊行业的税收标准大幅提高。特殊行业企业第一个月的平均税额为每立方米3.52元，比改革前提高了近2.3倍。从水源结构来看，地下水和地表水的平均税额分别为每立方米0.43元和1.3元，地下水的平均税额是地表水的三倍。这有利于引导企业调整用水结构，提升节水技术，推动特殊行业节水。

“水资源税以河北省试点项目为基础，选择条件成熟、有代表性的地区扩大试点。”中央财经大学教授樊勇认为，通过扩大试点，将进一步发挥税收杠杆作用，有效抑制不合理的用水需求，促进水资源保护。同时，有利于丰富和完善水资源税制设计，积累经验，为全面推进水资源税制创造条件。

企业节水意识增强

2018年1月1日，河南新联信化肥有限公司根据水利部门2017年12月批准的11.1万立方米用水量，共缴纳水资源税19.99万元，这是扩大水资源税改革试点后首个入库的水资源税。该公司的税务人员宋表示，该公司过去一直在抽取地下水。因为是在一般的过度开发地区，所以税收标准很高。在税务机关计算出企业的税负变化后，下一步将是企业尽快转向地表水，并适当增加节水设备，形成绿色发展模式。

“从河北试点一年多的情况来看，绿色税费改革的红利已经开始显现。”蔡介绍说，试点以来，企业节水意识普遍增强。对526家企业的问卷调查显示，329家企业已经或打算调整用水结构，减少地下水的使用，占62.55%。截至目前，河北省已关闭935口自备井，117家城市公共供水厂已停止使用地下水，转用河水，占拟切换水厂的99.2%。

“在试点过程中，地方党委、政府大力支持，财政、水利等部门积极帮助。纳税人理解并合作，试点结果开始显现。”蔡表示，试点地区企业节水意识明显增强，积极适应改革政策取向，积极加强水资源管理，调整用水结构，在调节水资源税费方面发挥了作用。

北京乐富汽车装饰有限公司在北京有23个洗车店。改革前，有20个网点使用市政管网的自来水提供洗车服务，3个网点仍使用自备水井提供使用地下水的洗车服务。改革后，企业意识到保护地下水资源的重要性，积极调整用水结构，转向中水与自来水相结合。因此，地下水的使用量显著减少，水资源税费负担也相应减少。

唐山三友集团是一个地下水严重超采的地区，地下水利用比例从改革前的60%下降到目前的8.7%。位于地下水严重超采地区的中捷石化、武义县电力公司和冀州购物广场的税收标准比改革前提高了三倍以上。企业主动要求进入公共供水网络，并停止抽取地下水。

河南省新乡市人均水资源不到全国的七分之一，地下水超采形成了地下水漏斗区。河南金田化工有限公司位于新乡市，年用水量超过100万吨。在改革之前，它主要使用地下水，这是一个大的地方水用户。改革后，地方地下水和水资源税为每立方米0.9元，而地表水和水资源税为每立方米0.4元，税收负担差异明显。

据公司负责人介绍，为了节约用水成本，公司主动调整水源结构，不再使用黄河水，第一个月地下水开采量减少24100立方米，比改革前节约水费42600元，优化了用水结构，减轻了税收负担。下一步，公司将引进反冲洗水技术，减少污水产生，进一步提高用水效率，并小心。

“未超采地区、一般超采地区和严重超采地区的地下水平均税额分别为每立方米1.19元、2.23元和3.80元。一般超采区和严重超采区的平均税额比水资源费分别提高了81.30%和73.52%。”国家税务总局财产与行为税司副司长孙群表示，一般超采地区和严重超采地区的地下水平均税额分别是非超采地区的1.9倍和3.2倍，这有利于强制超采地区的企业减少地下水的使用量。

确保税费的顺利转换

此次扩大水资源税改革试点办法规定，水资源税可按月征收，也可按季征收，具体由主管税务机关确定。为减轻纳税人申报负担，国家税务总局指导9个试点省份，拟统一按季征收水资源税。9个试点省份将开发网上申报系统，纳税人足不出户即可实现网上办税。当前，水资源税扩大试点进入今年第二个征期，多方合力继续推动税费平稳转换，税收管理更加透明规范，