环保税就要来了 知道你的工厂要交多少税吗？

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经过40年的发展，6年的立法和两次审议，《中华人民共和国环境保护税法》将于2018年1月1日生效。

谁是纳税人？

1.需要缴纳环境保护税的纳税人

在中华人民共和国境内或者中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业、事业单位和其他生产经营者，是环境保护税的纳税人。(即直接向环境排放污染物的企业、事业单位、个体工商户和其他组织为纳税人)

2.不需要缴纳环境保护税的纳税人

向依法设立的污水集中处理和生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，以及在符合国家和地方环境保护标准的设施和场所储存、处置固体废物的，不直接向环境排放污染物，也不缴纳环境保护税。

3.可以免征环境保护税的纳税人

(1)农业生产(不包括大规模农业)排放应税污染物

②机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空空装置等移动污染源排放应税污染物。

(三)依法设立的不超过国家和地方排放标准的城乡污水集中处理和生活垃圾集中处理场所排放相应的应税污染物

纳税人对固体废物的综合利用符合国家和地方环境保护标准

⑤国务院批准免税的其他情形

税收计算方法

1.应税噪声按超标分贝数确定(如下图所示)

备注:

(1)单位边界有多处超标噪声，应纳税额按最高超标声级计算；当边界沿线超过两处超过100米的噪声超标时，应按两个单位计算应纳税额。

(2)如果一个单位有不同的工作场所，应纳税额应单独计算，一起征收。

(3)环境噪声日超标和夜间超标应分别计算，昼夜累计。

④如果一个月内声源超标时间少于15天，应纳税额减半计算。

⑤夜间经常性突发和意外性突发噪声超标的，按照等效声级和峰值噪声的较高超标分贝值计算应纳税额。

2.空气污染物、水污染物和固体废物的应纳税额=污染当量数×适用税额

应税空气污染物和水污染物的污染当量=污染物排放量/污染物的污染当量

应税固体废物污染当量数=产量-综合利用(豁免)-贮存和处置(不直接向环境排放污染物)

3、应税空气污染物、水污染物、固体废物排放量和噪声分贝数，按下列方法和顺序计算:

(一)纳税人安装和使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备，按照污染物自动监测数据计算；

(二)纳税人不安装和使用污染物自动监测设备的，按照国家有关规定和监测标准，按照监测机构出具的监测数据计算；

(三)因排放污染物种类多而无监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的污染物排放系数和物质平衡计算方法计算；

(四)不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样方法计算。

4.对各排放口或无排放口的应税空气污染物，按前三种污染物征收环境保护税，按污染当量由大到小排序:

各排放口的应税水污染物应根据本法所附的《应税污染物及等值表》与其他水污染物进行区分，并按污染当量数进行排序。第一类水污染物按前五项征收环境保护税，其他类水污染物按前三项征收环境保护税。(省、自治区、直辖市人民政府可以根据本地区污染物减排的特殊需要，增加同一排污口征收环境保护税的应税污染物数量，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。(

5.这个例子带你学习计算环境税

(1)、空气污染物

8月，一家企业直接向大气排放了10公斤二氧化硫、10公斤氟化物、100公斤一氧化碳和100公斤氯化氢。假设按《环境保护税税目税率表》中的最低标准1.2元计算单位污染空气污染物的当量税额，企业只有一个网点。请计算企业8月份空气污染物应缴纳的环境保护税(结果保留两位小数)

第一步是计算每种污染物的污染当量数

二氧化硫:10/0.95=10.53

氟化物:10/0.87=11.49

一氧化碳:100/16.7=5.99

氯化氢:100/10.75=9.3

第二步是根据污染物的污染当量数进行排序

(每一排放口或无排放口的应税空气污染物的前三种污染物征收环境保护税)

氟化物(11.49)、二氧化硫(10.53)、氯化氢(9.3)和一氧化碳(5.99)

选择前三种污染物

第三步是计算应纳税额

氟化物:11.49*1.2=13.79元

二氧化硫:10.53*1.2=12.63元

氯化氢:9.3*1.2=11.16元

②水污染物

某企业8月份直接向水中排放了10公斤总汞、总镉、总铬、总砷、总铅和总银。排放10千克悬浮固体(ss)、总有机碳(toc)、挥发性苯酚和氨氮。假设按《环境保护税税目税率表》中的最低标准1.4元计算单位污染水污染物的当量税额，请计算企业8月份水污染物应缴纳的环境保护税(结果保留两位小数)

应税污染物和等值表