环保业增值税拟开征 “78号文”惹争议

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最近，“78号文件”在水处理等行业掀起了波澜。本文要求从2015年7月1日起，对污水、垃圾、污泥处理服务和再生水征收增值税，这意味着上述领域免征增值税的好日子已经结束。这个行业有强烈的反对意见。

“78号文件”是财政部、国家税务总局联合发布的《资源综合利用产品和服务增值税优惠目录》(财税[2015]78号)的全称。本文要求对垃圾、污泥和污水处理服务征收增值税，并对中水分别享受70%和50%的退税。

免税时代的结束。该行业称之为“重大利益空”政策。在2015年环保产业高峰论坛上，全国工商联环保商会会长、桑德集团董事长温一波回应:“这是完全不负责任的，我们一定要谈判。”许多企业家表达了同样的观点，他们表示会通过各种渠道向财税部门表达自己的意见。

闻一波告诉财新网记者，78号通知对污水处理行业有很大影响。目前，全国有4000多家城市污水处理厂。“其中70%是以市场为导向的，所有污水处理厂都会受到影响，运营和收入会立即受到影响。会有问题的。”

此外，除了纳税，企业头上还有一把惩罚之剑。第78号通知规定，对违反税收或环境保护法的罚款超过10000元的，三年内不得享受退税优惠。

一些企业家开玩笑说，1万元是“起价”。其背后令人尴尬的现实是，全国各地污水处理厂的运行普遍存在问题，如果处罚力度不够，不可避免地会出现“灾难会更大”的局面。

受影响的企业认为环境保护行业是公共的，例如污水处理厂和再生水厂，它们的运营利润很低。现在，增值税被征收。如果按17%的一般税率计算，就相当于窃取了企业的一大笔利润。

苏伊士亚洲环境投资副总裁郝晓军表示，根据他的内部计算，78号文件将对公司的成本和净利润产生巨大影响，占净利润的近20%。

闻一波估计，水价在税后肯定会上涨，污水处理费至少会在现在的0.8元基础上增加0.1元。

受影响的行业正在哀悼。然而，财政部财政科学研究所博士后李曼认为，在完善增值税制度、形成完整的增值税抵扣链的背景下，分析78号通知，对促进环保产业良性循环发展具有重要意义。

她向财新记者分析说，环保产业过去一直享受免税优惠政策。突然之间，取消免税优惠自然会对企业的财务安排产生影响。行业有意见，企业的负担是一定的。“就像以前给你拐杖一样。如果你突然把它摘下来，你就走不动了。”

李曼认为，如果免税优惠政策继续下去，企业将无法获得用于抵扣的进项发票。过去，这个行业的主要业务是政府。增值税发票能否开具并不会影响他们的业务，而是与污水处理企业有关。随着第三方治理和市场化的发展趋势，其业务范围将进一步延伸到市场中的企业。交易时，企业会要求开具增值税发票。如果环保企业仍然享受免税政策，他们就不能保证增值税抵扣链的完整性。相反，从长远来看，

“78号文件”争议

7月21日，e20环境平台邀请企业代表进行讨论。至于78号文件，除了利润损失外，业内的争议还集中在:错税、财政资金空转移、实施困难等。

北京水务集团有限公司副总裁于认为，增值税不适用于污水处理和垃圾填埋，因为没有可循环使用的产品。"污水处理达标后，直接排入河流、湖泊和海洋."

桑德集团金融中心副主任刘晓东批评文章没有考虑环保产业的特殊性。“大多数业主是政府，税费将转嫁给政府。就财政而言，资金没有增加，只是由地方财政补充到国家财政。”刘晓东强调，污水处理费一般与自来水费一起收取，这样可以提高水价，并转嫁到消费者身上。但是，我国垃圾处理费征收机制不完善，基本上是地方财政负担，相当于国家占了地方的便宜。

余担心，根据bot协议，如果税收发生变化，他可以向政府要求赔偿。“但从政府那里获得资金很困难。”

其次是对财务会计的关注。郝晓军说:“我认为大多数污水处理厂对进项税管理不够，不能抵扣增值税。”在他看来，大多数地方的税务机关和污水处理企业仍不清楚该如何做，以及该流程如何运作。“有统一的标准和明确的规范吗？以目前的国情，这需要一段时间才能完成。”

在谈到进项税的扣除时，李曼分析说企业的固定资产和折旧可以扣除。从短期来看，78号通知对企业的影响不会像行业反应那样被夸大，对环保行业的发展造成冲击。“初期一定要有税收负担，但从公平、均衡和整个行业持续健康发展的角度来看，78号通知的出台无意中与“水十条”的落地不谋而合，符合污水处理行业长远发展的需要。”

然而，企业面临的真正问题是缺乏财务信息。刘晓东表示，桑德集团污水和垃圾处理厂的主要成本包括折旧、药费、人工费和电费，但目前只有药费和电费有进项税的专用发票。

虽然固定资产可以抵扣进项税，但在以前的“免税时代”，企业不重视进项税，都开普通发票，因此面临进项税发票缺乏的困境。

一些企业希望，如果税收是必要的，至少新老项目应该分开考虑，“老项目和旧方法，新项目和新方法。”郝晓军建议，如果在78号通知实施后与政府签署了有效的法律协议，78号通知将适用，但不是在此之前。

还有更重要的问题需要解决，比如税率是17%，13%还是更低？如何划分征税范围？这些税收要素对企业有很大影响，但没有明确界定。许多企业家表示希望通过行业协会等渠道向上反映，比如接下来会有实施细则，努力玩一个对他们有利的游戏。

环保产业尴尬

企业担忧的背后是全国污水处理厂普遍存在的问题，这可能成为增值税实施的障碍。

一位业内人士总结道:“乡镇污水处理厂的最大特点是几乎没有人达到标准。”

2015年6月，北京环境科学研究院公布了研究结果，称北京“高价”农村污水处理设施普遍有限，“有建设资金，无运营资金”。

以上述现象为例，李曼提到，在研究节能减排财税优惠政策的过程中，她发现中央政府税收给予了很多优惠政策，但也带来了负面影响:一方面，申请优惠政策门槛高，难以在省市两级实施；另一方面，一些企业过于依赖特许权，而忽视了自身管理和治理能力的提高，导致了这一领域的发展缓慢，产生了新的不公平。

「这对环保工业的发展有两个影响。首先，财政部门不能像过去那样给予财政补贴和减税；第二，企业不能停留在过去‘等待他们想要的东西’来获得政策红利，而应该注意形成自己的核心竞争力。第78号通知的方向是集中培育、培育和支持可持续发展的环境，并帮助扩大污水处理各方面的市场业务。”她说。

关于第78号通知规定的处罚原则，“一次处罚，三年内不得翻身。”郝晓军评论道:“但我们对污水处理行业的现状非常清楚。雨水和污水没有分开，市政管网没有到位，企业面临着用水超标的问题，但它们必须达到标准。”他认为，财税部门在制定这些规定时没有考虑到中国的国情。

长期以来，律师事务所合伙人刘一直关注ppp项目，他担心企业会因为78号文件受到多次处罚。“环保局要惩罚我，税务局又要惩罚我。我们在2000年谈及污水处理协议时，曾多次说服政府不要对企业施加双重惩罚。它只有一个像你们当地政府这样的客户，但是有建设委员会、环保局和税务局...你有这么多来自政府的人。来，你得拿把刀在上面。”

目前，受影响的企业正在努力寻找“上天垂听”的渠道。78号就像平地上的雷声，环保圈里突然响起了一连串的声音。企业家们事先并不知道，现在他们只是尽力去理解和解释政策。

“我们现在都在猜测。事实上，有必要通过某个平台向他(财税部门)请教。”刘说:“这么大的政策应该宣传和执行，给行业一个解释。”