环境税受制于利益纠葛等因素暂无出台时间表

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财政部财政研究所研究员孙刚和博士徐文提出了征收环境税的三个方案，这三个方案自公布以来引起了很大反响。有些人担心新税会增加他们的税收负担。孙刚说:环境税的目的是改善环境质量，而不是注重增加税收。同时，由于包括部门利益在内的诸多因素，环境税的开征没有时间表。

学术界关于中国是否应该开征环境税的讨论已经持续了十多年。近年来，中国经济快速发展带来的一些弊端日益明显，其中环境成本就是其中之一，关于是否开征环境税的讨论又开始升温。

近日，财政部财政司研究员孙刚和博士徐文公布了征收环境税的三个方案，引起了社会上对环境税的热烈讨论。

2007年11月，孙刚研究员和徐文博士的研究报告《关于我国环境税制的若干思考》提出了征收环境税的三个具体方案:一般环境税、污染排放税和污染产品税。

三个方案中哪一个更适合国情？财政部税务管理司、国家税务总局地方税务司、国家环境保护总局政策法规司三个部门的具体研究和制定工作仍未确定。

这时，民间的声音显示出他们对新税的抵制。

公司员工龚认为，这项税收最终会转嫁到消费者身上。“三种征税方案中的一种通常是根据‘受益人付费’的原则征收的。普遍征用？这能改善环境吗？”深圳的一位网民也表示，这可能只会增加消费者的负担。

关于三个有争议的征地方案的具体内容及相关问题，《民主法制时报》记者采访了该报道的主要负责人孙刚。

孙刚说:“虽然有报道，但没有具体征收环境税的时间表，开征环境税也不是为了增加税收。相反，税额越低，环境治理越好。”

税收的目的不在于增加税收

民主与法制时代:你什么时候开始关注和研究环境税的？

孙刚:大约2000年。

民主与法制时代:为什么要开征环境税？

孙刚:由于近年来环境污染严重，环境事件频发，人们对环境的关注程度比过去有所提高，但仍远未达到绿色环境的指标。因此，人们希望通过征收环境税来减少污染产品的使用，并引起全社会对生态环境的关注。

此外，在环境受到严重污染的情况下，只注重经济增长是不正确的。只有当环境是绿色的，社会和经济发展才能和谐。目前正值奥运会，所以建设绿色环境是未来的必由之路。

民主法制时代:有句话说，开征环境税是国家税收的又一创新和增长？

孙刚:不，应该说环境税的目的是改善环境质量，而不是关注税收的增长。

实际上有四个选项需要确定

民主与法制时代:在你最近的环境税调查报告中，你提出了三个税收方案。请详细介绍他们。

孙刚:这三个方案是:

一般环境税。以筹集收入为主要目的，按照“受益者自付”的原则，一般是照章征收。税基可以等于或附加于现有相关税种的税基，如城市维护建设税和企业所得税，相当于这些税种的附加。

排污税。征收原则是“谁污染谁付费”，税基与污染物的数量直接相关。根据直接排放污染物的种类，相应的税种是硫税、氮氧化物税、碳税、污水税和固体废物税。

污染产品税。征收的原则是“用户付费”，征收的对象是潜在污染产品，主要包括能源燃料、臭氧消耗物质、化肥和农药、含磷洗涤剂、汞和镉电池等。可以对各种污染产品征收相应的税，如燃料环境税和特殊污染产品税。

民主与法制时代:你认为三个方案中哪一个更适合当前的国情？

孙刚:这个问题需要从三个方面来衡量:它能否解决环境污染的主要问题；对控制污染是否有很强的激励作用；是否具备相应的收集和管理技术条件。

此外，我们的建议只是一般性的，仅供参考。事实上，还有第四个选择，就是加强现有税制的绿化。通过改革和完善现有的一些税种，可以体现环境保护的需要，如提高资源税和消费税的税负，扩大征税范围，改变征税方式等手段，从而达到类似于引入独立环境税的调节作用。

例如，在目前的消费税中，有专门针对汽油和柴油的税收。现在汽油价格已经上涨到每升5元。高油价将节省石油消费，而减少石油消费将减少污染。因此，调整现有税收可以实现和促进环境保护的目标。与开征新税相比，这种方法要容易得多。

民主与法律时代:我们能理解这三个选项只是选择，而第四个选项是主要考虑的吗？

孙刚:不一定。目前还没有明确的共识，这个问题也不容易说。学者可以提出各种方案，政府有自己的考虑。

担心税负成本会转嫁给消费者

民主与法制时代:目前污染的主要来源是什么？

孙刚:主要是排放。在排放问题上，除了实际排放之外，还有生炉灶，这需要一定的投资来建造一个污染处理站。

还有汽车尾气的排放。如今，普通人都想买车。许多汽车尾气污染严重，尤其是一些排量小的汽车。由于价格低，净化设备差，污染也很严重。

面对诸多现实，如果环境税能够实施，应该需要一个过程才能有效。包括日本东京的一些城市，它们也被一些能源加工以从源头控制污染，从而可以生产清洁燃料，例如液化气体和管道气体。

民主与法制时代:开征环境税会增加企业成本，给企业带来一定压力吗？

孙刚:这是不可避免的，但我们现在考虑的是，税后，如果使用成本增加，这部分压力企业可能会转嫁给消费者。

民主与法制时代:人们总是受伤。

孙刚:不是这个问题，而是一些污染产品，比如煤，会带来环境污染，而且煤的价格很高，所以消费者买了会承担一定的义务。然而，这可以鼓励人们节约煤炭，如果他们节约煤炭，他们可以减少污染排放。

在农村地区和一些中小城市，煤被燃烧，整个城市烟雾弥漫。我去过山西，那里到处都是煤烟。为了减少污染，有必要创造一种替代产品，而且价格对普通人来说是负担得起的。这是有关部门应该考虑而不能忽视的重要问题。

民主与法制时代:如果开征环境税，汽车的使用会受到很大限制吗？

孙刚:我们现在采取的方法是一方面提高油价，油价上涨可以从源头上减少一些污染；另一方面，这是为了鼓励人们少开车。作为提高生活水平的标准，政府不能限制人们购买汽车，但鼓励人们不要频繁使用汽车。增税后，如果认为使用费很高，买车的人可以少用。

民主与法制时代:油价会相应上涨多少？

孙刚:筹集多少不是我们能决定的，但我们必须考虑普通人的承受能力。

没有推出的时间表

民主与法制时代:你预计何时征收环境税？

孙刚:开征环境税还没有时间表，因为还很困难。例如，如果对污染排放征税，谁来做污染排放测试，因为税务当局不知道污染排放的具体情况。

与此同时，有必要评估征用的范围、涉及哪些行业以及对哪些行业将产生何种影响。

此外，在税收出台后，还需要对其进行评估，比如其效果如何，以及征税后是否能有效控制污染排放。因此，引入环境税需要时间。

民主与法制时代:在污染行业的征收和评估方面，环保部门有一套测试方案和方法，无论是可以转嫁到环境税上，还是在很多地方都是相通的。

孙刚:单靠环保部门是不可能的。如果我不能及时提供给你，我该怎么办？还是检测不准确？征收环境税需要一套严格的会计核算和手段。

民主与法制时代:也就是说，需要建立一个测试部门？

孙刚:很难说。目前还没有到设计具体操作细节的阶段。

《民主与法律时报》:预计税率是多少？

孙刚:评估这种税的税率是有必要的，但是考虑到纳税人的承受能力，税率不应该太高。

受到部门利益纠纷的制约

《民主与法制时报》:你说征收环境税有困难，这体现在污染的检测上，还是征收的方式或手段上？还是从其他方面？

孙刚:很难说，或者两者兼而有之。需要考虑纳税人的承受能力。此外，征收环境税必须有一个计税依据，所以这是税务机关应该掌握这个依据还是其他相关部门的问题。如果环保部门被要求提供测试数据，他们可以免费提供吗？

而且，在征收环境税的过程中，税务部门和环保部门之间会有很多利益纠纷，所以这项税收涉及到方方面面的问题，也是各个部门的利益博弈。

《民主与法律时报》:你对新税的征收和设置有什么建议吗？

孙刚:开征新的环境税，首先要调整其他税种的税负。首先，很明显，应该实施结构性减税，以减轻普通民众的税收负担。新税的实施也应分阶段、有步骤地进行，增加税收负担的影响应逐步分散到这一过程中。

此外，环境税应通过将污染产品税作为一种独立的环境税来征收，并间接征收造成污染排放的污染物，如能源和燃料。虽然污染控制的效果不如直接收集污染排放物有效，但它可以避免检测污染排放物的收集和管理问题，鼓励节能。

此外，不需要单独征收各种污染物排放形式的税，如单独的硫税、碳税和氮氧化物税，只需要在一个环境税中设置几个相应的税目就可以包含各种税。

2005年，国家环保总局中国环境规划研究院课题组完成了《中国环境税收政策框架设计与实施策略》。本项目由中国环境规划研究院副院长、总工程师王晋南负责，参与单位包括财政部研究院、国家税务总局研究院和中国社会科学院财贸研究所。

课题组设计了中国环境税收政策的基本框架，提出了三种环境税收方案及相应的实施建议，即独立环境税收方案、综合环境税收方案和环境税费方案。

在独立环境税的实施方案中，可以选择的税种包括:重要资源税、汽车污染税、能源消费税、二氧化硫税、二氧化碳税和废水排放税。