排污费变环保税，税目开放意味着征收范围可不断扩大

来源：名企资讯网作者：鄂工繁更新时间：2020-09-11 22:18:32阅读：

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自2018年1月1日起，中国开始征收环境保护税，这是一项新的税种。许多纳税人关注是否需要缴纳环境保护税以及如何征收环境保护税。

1.中国为什么要开征环境保护税

从国际角度看，环境保护税是一种典型的绿色税收。当一个国家的经济和社会发展到一定程度时，人们会更加关注人与环境的和谐发展，认为污染者需要为破坏环境付出代价，以纠正这种负外部性，从而促进环境保护，给人类带来可持续的生态环境。

中国最初没有设立环境保护税，但征收了排污费。收费和税收之间有很多区别，但主要表现是税收比收费更具有强制性、规范性和法律性。排污费在中国财政收入中所占比重相对较低。据统计，从2003年到2016年，全国征收的排污费总额仅为2322亿元。

然而，近年来，中国的环境污染日益严重，如空气污染、土壤污染和水污染，严重影响了人们的日常生活和健康。因此，开征环境保护税的呼声越来越高，直到2017年，中国正式颁布了环境保护税法。

尽管开征后税收收入预期不高，但有利于解决排污收费制度执行刚性不足的问题，提高纳税人的环保意识，增强他们对环保和社会责任的遵守，具有积极的社会意义。此外，排污费向环境保护税的转变有效地促进了费改税，有利于我国预算约束和现代金融体系的建立。

2.环境保护税的征收范围是什么

我国征收环境保护税的范围主要包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。当然，从环境科学的角度来看，环境保护涉及的不仅仅是这些。例如，碳排放是有争议的。虽然我们一直追求的目标是增长和环境之间的协调，但往往很难两者兼顾。

中国仍处于发展阶段，过度限制碳排放无疑会对经济增长产生一定影响。根据经济合作与发展组织(oecd)数据库的统计，只有英国、日本和美国等十几个国家和地区(一些地区)对二氧化碳排放征税。从某种意义上说，尽管世界各国都关注二氧化碳排放问题，但需要征税的国家并不多，各国仍持谨慎态度。

此外，环境保护税没有将移动污染源纳入征税范围。首先，中国的污染是否主要由机动车辆等移动污染源造成是有争议的。其次，我国在车辆购置税、车船税等税种的设计中考虑了不同车辆排量的税收。此外，除了对车辆征税，中国的消费税还对成品油征税，成品油已经成为中国消费税的主要税源。因此，如果再对流动污染源征收环保税，将会涉及双重征税的问题。虽然环境保护税制应包含多种税种，包括生产资源税、排放环境保护税和消费消费税，但税收之间的协调仍应在税收范围内考虑。

环境保护税的立法主要从排污费的征收范围转向环境保护税，因此不涉及太多的税目，也不把个人作为纳税人对待。然而，中国环境保护税法的税目是开放的。今后，根据新形势，可以选择一些污染防治任务重、技术标准成熟的税目征收环境保护税，逐步扩大征税范围。

3.如何征收环境保护税

环境保护税是一种高度专业化的税种，主要以污染物的污染当量作为计税依据。具体计算步骤如下:

首先，纳税人应安装和使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备，并根据污染物自动监测获取污染物排放量。假设纳税人不安装和使用污染物自动监测设备，应根据符合国家相关规定和监测规范的监测机构发布的监测数据计算污染物排放量。

然后，在《环境保护税法》附表2的《应纳税污染物及当量值表》中，找出每种应纳税的空气污染物和水污染物的具体污染当量值，并按照该表执行。

然后，通过将在第一步中计算的污染物排放量除以在第二步中发现的污染物的污染当量，可以获得污染物当量数。

最后，以计算出的污染当量为计税基础，根据不同类型的污染物，乘以《环境保护税法》附表1“环境保护税目税率表”中的相应税率，即可计算出环境保护税额。

其中，还应注意的是，各排放口或无排放口的应税空气污染物按污染当量由大到小排序，前三种污染物征收环境保护税。

此外，省、自治区、直辖市人民政府可以根据本地区污染物减排的特殊需要，增加同一排污口征收环境保护税的应税污染物数量，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

当然，在征收环境保护税的过程中不可避免地会出现一些争议，因此需要纳税人、环保部门和税务机关的协调。通常，三方的责任应划分为:纳税人应依法如实办理纳税申报，并对申报的真实性和完整性承担责任；税务机关应当依法征收和管理；环境保护主管部门应当依法对污染物进行监测和管理。

纳税人跨地区排放应税污染物，税务机关对税收征收管辖权有争议的，争议双方应当按照税收征收管理的原则协商解决；如不能达成一致意见，应报共同的上级税务机关决定。

纳税人申报的应税污染物排放信息或者适用的排放系数和物质平衡计算方法有错误的，环境保护主管部门应当通知税务机关进行处理。