美国因虚假会计准则出现多样化供水

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4月初，以欺诈专家闻名的浑水公司(Muddy Waters)发布了一份最新报告，指控在纽约证券交易所上市的中国公司纽交所(NYSE:DGW)卷入了一系列金融欺诈问题。

多样性有多远？“报告显示，该公司的土地资产记录金额过高，两份报告中关于在建工程的数据不一致，首席财务官没有中国背景，其分销网络不存在。

据此，浑水公司认为，多元化全球水务的年收入不会超过80万美元，远低于其在美国上市时宣布的1.544亿美元。

这是浑水公司常用的方法:找出该公司在中国和美国的两份财务报表之间的差异，并根据这条线索进行调查。中国审计报告原件由廊坊中天建设会计师事务所出具。

距离产生美，那么远，你怎么能知道得这么清楚？倪中森告诉记者。他曾任恒润国际资本有限公司董事长，该公司的主要业务之一是为中小企业海外上市提供财务建议。

对于这些希望在大洋彼岸的资本市场上获得巨大利润的中国企业来说，与美国的距离主要体现在以会计制度的差异为借口。

然而，近年来，两国的会计准则日益趋同。安永(Ernst & Young)前合伙人、金融咨询公司德赞雪拉奥协会(Dezan Shira Aoociates)现任主席理查德·康恩(Richard Cant)对本报记者表示:中美两国的会计准则和审计体系确实存在差异，但这些差异无法解释数百万的年度收入误差。

两份财务报表的奥秘

不少中国企业受到了财务方面的质疑。理查德·斜面说:据我所知，常见的做法是:伪造银行报表，伪造不存在的贷款，伪造资产，伪造销售合同，伪造库存以达到增值税欺诈等。

倪中森表示，所有这些欺诈的最终目的是增加收入和利润，并在美国资本市场获得高流动性和更高的盈利能力。

虽然调查机构提出了两套账户来比较凶手，但在美国为这些公司提供审计服务的中介机构很快就被从美国上市公司会计监管委员会的名单中删除了。

中小企业不再被PCAOB信任，而大企业变得越来越严格和谨慎。这是事实。倪仲森说。

他指出，即使如此，由于中美两国审计制度的差异，会计师事务所仍无法实现两套财务报表的完全一致。中国会计准则是根据国际会计准则制定的，而美国会计准则在某些细节上与前者不同。

通过对中美两套标准的比较，发现两者的差异主要体现在借款成本是否资本化或费用化、无形资产的摊销方法、关联方的确认和收益确认等细节上。

例如，无论是在开具发票时确认收入，还是在货物离岸时确认收入，恐怕都有点不同。一位税务经理告诉本报。

一位不愿透露姓名的中国注册会计师告诉本报，美国会计准则比国际会计准则更加谨慎，对公允价值采取更加谨慎的态度。不可能在标准级别钻取0+。

然而，业内人士都向记者强调，美国公认会计准则近年来逐渐向国际财务报告准则靠拢，这意味着美国公认会计准则与中国公认会计准则之间的差距越来越小，实现了逐步合并。

倪中森为两套财务报告之间的差异提供了另一种可能性:中国的会计和税法原本就不一致，一些永久性差异无法解决。根据税务部门的数据，证明某些公司的欺诈行为可能不完全成立。

金融欺诈不容易被发现。

理查德·斜面说，没有必要特别改进会计准则。关键是它们能否得到很好的实施。

通常的审计做法是由美国四大会计师事务所或美国上市公司会计监管委员会指定的其他事务所接管一家公司的首次公开募股审计项目，然后任命一名合伙人或高级经理来美国与该国同名的兄弟事务所合作，这将提供主要的审计团队。

上述税务经理表示，对于审计费用相对较低的项目，只要在发布财务报表前得到美国公司的检查，就完全有必要使用国内团队。如果办公室没有国内团队，也可以与国内办公室合作。

倪中森透露，国内会计师熟悉某些操作方法，尤其是稳健性原则，这与美国公认会计原则不同。

在国内，具体问题的操作相对灵活。例如，坏账准备必须提高多长时间？在中国，如果公司能提供一些证据证明这些钱会被收回，公司不会强迫它为坏账做准备。他说。

记者从一些参与采购订单现场审计的会计师那里了解到，在收入确认过程中，欺诈是显而易见的。理论上，在许多情况下，调查和可以揭穿谎言的证据之间的联系是没有用的。理查德·斜面说，他遇到了中国公司和银行之间的勾结，他们进行了尽职调查，并制作了虚假的银行报表，这是任何尽职调查会计师都无法轻易发现的。

不过，倪中森坦言，如果涉及到需要咨询第三方(如仓库保管、应收账款的对象等)。)，国内气氛不相干，很难完全完成协商过程。此时，审计时间非常紧张，最终事务所将采用效率较低的替代程序。

在中国，成为一名注册会计师真的不容易。理查德·斜面开玩笑说，他们必须学会如何问正确的问题。否则，就无法判断我们面前的桌椅是属于主人还是公司。

中美加强审计对接。

去年7月，美国上市公司会计准则委员会(PCAOB)和美国证券交易委员会(SEC)联合发布了一份官方警告声明，称必须谨慎对待中国企业发布的财务审计报告。

问题在于，由于美国证交会无权传唤中国的公司，对这些欺诈案件的调查似乎很有限。理查德·斜面在他的报告中指出，美国证券交易委员会只能向中国当局施加压力，要求进行以下调查。

然而，在第三轮中美战略与经济对话(中美战略与经济对话)后，中美双方表示将首先在打击盗版和假冒等领域加大审计力度。美国证交会也发表了类似声明，希望通过跨境合作监管缩小灰色地带。

目前，中国企业需要做的是学会如何在美国资本市场真正生存。中国企业的普遍习惯是信息披露不及时、不全面，反应速度慢甚至没有反应。这些是严重的问题。北京恒律师事务所上海分所律师朱告诉本报。

然而，倪中森认为，美国日益严格的控制环境可能导致企业转向其他市场。如果美国的形势不好，就没有必要去美国。

另一方面，理查德·斜面观察到了一种新的情况。他认为，目前，信息技术企业仍将把美国作为其上市的首选，而传统制造业则不一定如此。

更多愿意从中国的发展中获利的投资者，那些原本想投资股票或共同基金的人，可能愿意将目光转向直接投资。