环境税方案成型 两会后能否“一锤定音”？

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2011年全国人民代表大会在北京召开。在人民网的在线调查中，环境问题引起了网民的广泛关注。95%的网民认为中国的环境污染问题非常严重。在分析污染的主要原因时，3/4的网民认为是地方保护主义盛行和地方政府为了经济利益而牺牲环境造成的。近一半的网民(47%)支持征收环保税，这有利于环境保护。有专家表示，环境税的征收范围、实施时间和征收管理权限将最迟在3月底，即全国人民代表大会后逐一确定。根据环境税的最新进展，对中国水网进行了梳理和分析。

财政部、国家税务总局和环境保护部制定的环境税方案已经形成。从该方案的文本来看，环境税被定位为一种独立的环境税，即一种新税。锁定范围是三种污染物，包括二氧化硫、废水和固体废物以及二氧化碳。

同时，方案还给出了建议税率:二氧化硫和固体废物税率为2元/公斤，废水(污水)税率为1元/吨，二氧化碳税率为10元/吨。在税收归属中，明确规定了当地收入应归属。

该方案的许多操作内容仍有争议。特别是，它没有得到其他部委的承认。

事实上，由于环境税收制度的复杂性，涉及到许多国家部委，包括污染物排放税和碳税，并且至少涉及到六个部委，即除了财政部、国家税务局和环境保护部之外，还有国家发展和改革委员会、水资源部和住房和城乡发展部。在征求意见的过程中，相关部委提出了自己的意见:该方案只明确了财政部门、环保部门和税务部门的职责，没有体现其他相关部门的职责。

各部门职责不明确，利益分配和协调机制也不明确。这些问题在环境税的制定过程中是不可避免的。

此外，环境税制设计的最终意义评价也存在争议。也就是说，是不是一些部门基于自身利益而产生的税收冲动？税收有助于保护环境吗？在总体税负不调整(不降低)的情况下，税收是否只反映企业增税，而不能反映环境经济政策对企业的激励效应？

在总体设计中，环境税方案采用了费改税的思路，主要是将环保部门征收的排污费改为税务部门征收的排污费。

该方案给出了环境税的明确定义，提议的环境税是对污染物和二氧化碳排放征收的独立税。

该方案的污染物范围与2003年颁布实施的《排污费征收与使用条例》略有不同，该条例仅包括废气、废水和以二氧化硫为代表的固体废物，不包括噪声。

在方案中，起草人指出税率主要由污染物处理成本决定，如so2实际平均处理成本为1.95元/公斤，废水处理成本约为1元/吨。

由于收费改为税项，该计划清楚显示不会征收相应的排污费，以避免重复收费。

在税收使用方面，与许多专家之前提出的中央和地方共享不同，该方案建议将环境税作为地方税，主要用于地方环境能力建设和环境保护。

费用改为税收后，环境税的总收入高于排污费的总额。环境保护部的专家表示，上述税率方案是研究人员提出的三个方案中较低的一个。根据这一计算，每年的排污费收入约为600亿元(目前，我国每年征收的排污费总额不到200亿元)，碳税收入约为400亿元。

也就是说，即使是最保守的估计，每年征收的环境税也能达到1000亿元。

对于该方案中提出的环境税概念，即独立的环境税，存在不同的观点。

国家发展和改革委员会的专家表示，独立方案是好的，但从优化税收结构和减轻企业负担的角度来看，综合方案可能更持久。

事实上，由于环境涉及多部门职能，环境税的设置不能脱离部门间的协调。目前，该方案只明确了财政部门、环保部门和税务部门的职责，没有体现其他部门的作用。如计划所示，环保部门主要履行监督和核查职责，税务部门负责征收，财政部门将征收的环境税纳入财政收入体系。国家发展和改革委员会、住房和城乡建设部等职能部门的定位没有反映在该计划中。

分析:

1.利益纠纷有很多困难。

环境税受制于许多因素，包括部门利益纠纷。在中国，经过多年的讨论，这是没有定论的，各政府部门和研究机构都有自己的看法。财政部、国家税务总局和环境保护部制定的环境税收计划已经形成，但尚未最终确定。能否在今年的两届会议上完成？仍然存在不确定性。至于征收环境税的时间，预计最早将在“十二五”期间。这也是一个问题，它是否以法规或环境税法的形式出现。
目前，相关部门方案中发布的信息主要体现了先容易后难的思想。应该首先征收独立的环境税，如硫税和化学需氧量税，更复杂的需要更仔细的考虑。

2.对经济的短期负面影响。

开征环境税在短期内会对经济产生负面影响，因为它会抬高价格，增加企业的环保成本(估计为2%-5%)。但是，它对环境保护是一个积极因素，对长期经济发展有很好的影响:一是环保资金来源明确；二是在经济领域触及环境保护，使人们能够有效地将环境保护与经济活动联系起来，使环境保护的理念能够与人类活动联系起来并结合起来；第三，如果环境税正式实施，它将从源头上引导企业控制污染、提高技术和改善管理。

3.四个试点省份江西最为活跃。

此前，湖北、湖南、江西和甘肃被提议作为环境税试点省份，财政部和国家税务总局已向国务院报告，但尚未获得批准。目前，没有更多的省份加入试点省份。毕竟，有很多地方对这项税收犹豫不决。这项以企业为征税对象的税收必然会遭到一些大的污染者的反对。

在四个试点省份中，江西省最为活跃，已经完成了江西省开征环境税项目的研究。所有的准备工作都得到财政部和国家税务总局的认可。认为江西地税重视环境税试点工作，积极主动，措施得力。虽然起步晚于湖南和湖北，但工作进展迅速，取得了良好的效果。根据江西省的声明，计划在“十二五”期间在鄱阳湖生态经济区试点征收环境税。

江西省制定的环境税试点计划倾向于将费用转化为税收，税收主要来自企业。不过，并非所有排污费都完全变成税项，有些项目仍会以收费形式收取。此外，碳税也被排除在外。